Главное управление ГФС в Донецкой области по отражению в отчетном Декларации по налогу на прибыль предприятий и в Приложении РИ Декларации завышенной части суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, указанная в налоговом уведомлении-решении, сообщает следующее.
По результатам документальной проверки в случае установления неверно определенных показателей по данным бухгалтерского учета, повлиявших на определение объекта налогообложения, в результате чего контролирующим органом увеличены/уменьшены налоговые обязательства, принимаются налоговые уведомления-решения формы "Р". При этом определены и согласованы суммы налоговых обязательств автоматически начисляются в интегрированной карточке налогоплательщика и подлежат уплате в бюджет без дополнительного внесения корректировок/уточнений в налоговых деклараций.
В случае если по результатам документальной проверки уменьшено суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) годы, проверялись, принимаются налоговые уведомления-решения формы "П".
При этом корректировки/уточнения финансового результата до налогообложения за предыдущий отчетный период, был охвачен проверкой, не осуществляется.
Исправление отрицательного значения осуществляется налогоплательщиком в показателях налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в следующем отчетном (налоговом) периоде путем указания исправленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет в строке 3.2.4 Приложения РИ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 N 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 N 467).
Подробнее об определении суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых периодов в Налоговой декларации по налогу на прибыль в письме ГФС Украины от 25.10.2017 N 2381/6/99-99-15-02-02-15/ИПК.