Судьба сводной налоговой накладной (операции по непрерывной поставке товаров) после внедрения изменений | MASTER

Судьба сводной налоговой накладной (операции по непрерывной поставке товаров) после внедрения изменений

2505 0

Согласно п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщики налога при осуществлении поставки товаров/услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер:

  • покупателям – плательщикам налога – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, построенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, которому поставки имеют такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующем плательщику в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца;
  • покупателям – лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца.

Если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

Для целей п. 201.4 ст. 201 НКУ ритмическим характером поставки считается поставке товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

Таким образом, при поставке товаров два или более раз в месяц одному контрагенту может быть составлена сводная налоговая накладная.

При этом определение ритмического характера поставки зависит только от факта поставки товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц и не зависит от того, по одному или по разным договорам оно совершено.

Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307 (далее – Порядок №1307).

В частности, п. 19 Порядка №1307 предусмотрено, что при составлении сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» указывается код признака «4».

В графе 2 сводной налоговой накладной указывается весь описание (номенклатура) поставленных в течение месяца товаров/услуг.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг (кроме определенных п. 44 подраздела 2 раздела XX НКУ) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

Следовательно, при осуществлении операций с непрерывной поставки товаров/услуг одному покупателю в пределах двух различных сделок в течение месяца может быть составлена сводная налоговая накладная, заполнение которой осуществляется в соответствии с требованиями Порядка №1307.

Источник: ГУ ГФС в Тернопольской области

31.01.2020

ДФС Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 січня 2020 року

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

комплексный бухгалтерский учет по всем направлениям;

налоговый учет согласно действующему НКУ;

сводная бухгалтерская отчетность;

автоформирование финотчетности.

от 9699 грн освобождено от НДС

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ

конфигурирование нетипичного функционала;

разработка индивидуальных решений;

перенос данных из других программ;

интеграции с другим программным обеспечением.

от 900 грн/час + НДС 20%

Электронный документооборот

обмен (получение и отправка) и учет (регистрация) электронных документов с ЭЦП;

настроенные бизнес-процессы обработки входящих, внутренних, исходящих электронных документов;

единая среда хранения документов.

от 8990 грн освобождено от НДС