Как отразить в форме 1ДФ списанную задолженность за предоставленные, но не оплаченные товары

1294 0

Согласно п. п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) безвозвратная финансовая помощь - это, в частности, сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разделу IV НКУ, в соответствии с п. п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиками налога на доходы физических лиц является физическое лицо - резидент, в частности получает доходы из источников их происхождения в Украине.

Суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь), предоставленной физическому лицу, включаются в состав налогооблагаемого дохода как доход в виде дополнительного блага, определен п. п. «Г» п. п. 164.2.17 п. 164.2 ст . 164 НКУ.

При этом п. п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ определено, что налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет по ставке, определенной в ст. 167 НКУ (18 процентов).

Поскольку в данном случае предоставлена безвозвратная финансовая помощь не является результатом от осуществления предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, проводится в порядке и по правилам, предусмотренным законодательством для такой категории лиц, и списывается в ее пользу, то такая сумма помощи облагается по нормам, установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц, как дополнительное благо.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4, доход , полученный плательщиком налога в виде дополнительного блага, отражается налоговым агентом в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком «126».

Кроме того, согласно п. п. 1.2 п. 16 шт. 1 подраздела 10 раздела XX НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Пунктом 163.1 ст. 163 НКУ предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому среди прочего включается доход, полученный плательщиком налога в виде дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ).

Сумма безвозвратной финансовой помощи, предоставленная налогоплательщику - физическому лицу, облагается военным сбором на общих основаниях по ставке 1,5 процента.

Таким образом, если юридическим лицом (физическим лицом - предпринимателем) по истечении срока исковой давности списывается сумма задолженности за предоставленные, но не оплаченные товары в пользу физического лица - предпринимателя, который прекратил государственной регистрации предпринимательской деятельности, то такая сумма облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов и военным сбором по ставке 1,5 процента с соответствующим отражением в налоговом расчете по ф. 1ДФ как доход, полученный в виде дополнительного блага.

Источник: Главное управление ГФС в Тернопольской области

08.05.2019

Статистика 1-ПВ (квартальная) Отчет по труду

Статистика 1-ПВ (месячная) Отчет по труду

Программые продукты для БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

комплексный бухгалтерский учет по всем направлениям;

налоговый учет согласно действующему НКУ;

сводная бухгалтерская отчетность;

автоформирование финотчетности.

от 6999 грн освобождено от НДС

Программные продукты для электронного документооборота

обмен (получение и отправка) и учет (регистрация) электронных документов с ЭЦП;

настроенные бизнес-процессы обработки входящих, внутренних, исходящих электронных документов;

единая среда хранения документов.

от 8990 грн освобождено от НДС

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ

конфигурирование нетипичного функционала;

разработка индивидуальных решений;

перенос данных из других программ;

интеграции с другим программным обеспечением.

от 750 грн/час НДС 20%