Переходящие отпуска: что нужно знать о налогообложении

1168 0

Работнику, выполнил месячную норму труда, нужно начислить заработную плату не ниже минимальной. Если он не выполнил норму труда, гарантированный размер минзарплаты определяется пропорционально отработанному времени. Такое правило устанавливает статья 31 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР (далее - Закон № 108) .Поэтому если в определенном месяце работник за отпуска в течение какого-то периода не работал, гарантированный размер минзарплаты для него рассчитывается пропорционально.

Суммы среднего заработка за время отпуска не учитываются к зарплате для обеспечения ее минимального размера (письмо Минсоцполитики от 13.02.2017 № 322/0 / 101-17 / 282)

Если отпуск приходится не на один календарный месяц, а на несколько, сумму отпускных следует распределить пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска соответствующего месяца (пп. 1.6.1 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5, далее - Инструкция № 5).

НДФЛ и военный сбор

Оплата за время отпуска является заработной платой (пп. 2.2.12 Инструкции № 5). Поэтому, чтобы обложить отпускные, необходимо применять зарплаты правила.

Доходы в виде заработной платы включаются в общий налогооблагаемый доход плательщика в соответствии с подпунктом 164.2.1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). С суммы отпускных удерживается НДФЛ по ставке 18%.

Как и зарплату, сумму отпускных следует учитывать, когда определяется предельный размер доходов, дающий право применять налоговую социальную льготу (далее - НСЛ). Переходные отпускные распределяются между соответствующими месяцами их начисления (пп. 169.4.1 НКУ).

НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы, если его месячный размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ). В 2018 году предельная сумма дохода для применения НСЛ составляет 2470 грн.

Объект обложения НДФЛ при начислении отпускных уменьшается на сумму НСЛ (если право на нее) (пп. 164.6 НКУ). Однако ее можно применить только тогда, когда будет известен общий месячный доход. Так отпускные начисляют и выплачивают не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР), общий месячный доход работника неизвестен. Поэтому при налогообложении отпускных НСЛ не применяется.

С сумм отпускных одновременно по НДФЛ удерживается и военный сбор (пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Ставка сбора - 1,5%. При налогообложении заработной платы военным сбором НСЛ не применяется.

ЕСВ

Отпускные как один из элементов заработной платы является базой для начисления ЕСВ (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464VI, далее - Закон № 2464). На отпускные лиц с инвалидностью ЕСВ начисляется по ставке 8,41%, на зарплату за время отпуска остальных работников - 22%.

ЕСВ начисляется в пределах максимальной базы начисления (ч. 3 ст. 7 Закона № 2464). Чтобы сравнить суммы отпускных с максимальной базой начисления ЕСВ, следует распределить их между месяцами, за какие такие суммы были начислены (пп. 2 п. 3 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449). То есть переходные отпускные за каждый месяц в сумме с зарплатой необходимо сравнивать с максимальной базой. Конечно, если сумма отпускных превышает максимальную величину начисления ЕСВ, ограничения применяется уже при начислении ЕСВ на отпускные.

При начислении ЕСВ сумма отпускных, приходящаяся на каждый из месяцев отпуска, может быть меньше размера минзарплаты. Однако из размера минимальной зарплаты ЕСВ не начисляется. Ведь совокупности с заработной платой соответствующего месяца доход работника может быть больше размера минимальной зарплаты. Тогда применять правило минимального страхового платежа не требуется.

Итак, чтобы начислить ЕСВ, переходные отпускные следует распределить между месяцами отпуска пропорционально количеству дней отпуска. ЕСВ начисляется на фактическую сумму отпускных, ведь общая сумма дохода как за текущий месяц, так и за следующий, неизвестно.

Насчитывая заработную плату за месяц начала отпуска, сумму отпускных нужно добавить к заработной плате. Если общий доход меньше минимального размера заработной платы, ЕСВ начисляется на минимальный размер заработной платы. Следует принять во внимание уже начисленную на отпускные сумму ЕСВ. Если общий доход превышает минимальный размер заработной платы, ЕСВ начисляется на фактический размер начисленной зарплаты.

Аналогично начисляется ЕСВ, когда исчисляется заработная плата за месяц окончания отпуска.

Источник: buhgalter.com.ua

22.07.2019

Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів охорони здоров’я (форма № Ф14-ФСС з ТВП)  за ІІ квартал 2019 року

14-зв'язок (квартальна) Звіт про діяльність операторів, провайдерів телекомунікацій та поштового зв'язку

Податкова декларація з податку на додану вартість платниками, у яких податковий період дорівнює календарному місяцю, за червень 2019 року


Декларація акцизного податку  за червень 2019 року


Податкова декларація з рентної плати  за червень 2019 року


Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за червень 2019 року


Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів (форма № Д4 (місячна))  за червень 2019 року


Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з доходу  за червень 2019 року


1-ціни (пром) (місячна) Звіт про ціни виробників промислової продукції 

Программые продукты для БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

комплексный бухгалтерский учет по всем направлениям;

налоговый учет согласно действующему НКУ;

сводная бухгалтерская отчетность;

автоформирование финотчетности.

от 6999 грн освобождено от НДС

Программные продукты для электронного документооборота

обмен (получение и отправка) и учет (регистрация) электронных документов с ЭЦП;

настроенные бизнес-процессы обработки входящих, внутренних, исходящих электронных документов;

единая среда хранения документов.

от 8990 грн освобождено от НДС

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ

конфигурирование нетипичного функционала;

разработка индивидуальных решений;

перенос данных из других программ;

интеграции с другим программным обеспечением.

от 750 грн/час НДС 20%