При начислении заработной платы за декабрь – не забудьте сделать годовой перерасчет правильности начисления НДФЛ | MASTER

При начислении заработной платы за декабрь – не забудьте сделать годовой перерасчет правильности начисления НДФЛ

1783 0

Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот установлен п. 169.4 ст. 169 разд. IV Налогового кодекса Украины.

Согласно п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Пересчет заключается в уточнении выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т.д.). Уточненные месячные налогооблагаемые доходы рассчитываются каждый отдельно как объекты налогообложения

В соответствии с п 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 НКУ работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

- по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

- при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 НКУ (ограничения по применению налоговой социальной льготы);

- во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Согласно п 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 НКУ работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

В соответствии с п 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

Результаты проведенного перерасчета сумм доходов, начисленных (выплаченных) плательщику налога, налоговый агент отражает в налоговом расчете по форме N 1ДФ, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 N 4, в том квартале, в котором проведен такой перерасчет.

 Источник: ГУ ГФС в Ровненской области

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Комплексный бухгалтерский учет по всем направлениям. Сводная бухгалтерская отчетность.


Налоговый учет согласно действующему НКУ.
Автоматическое формирование денежной отчетности.

от 11000 грн освобождено от НДС

УСЛУГИ

Конфигурирование нетипичного функционала, разработка индивидуальных решений.

Перенос данных из другого программного обеспечения.
Интеграция с другим программным обеспечением.

от 1075 грн/час + НДС 20%

Е-ДОКУМЕНТООБІГ

Обмен (получение и отправка) и учет (регистрация) е-документов из КЭП.

Настроены бизнес-процессы обработки входных, внутренних, выходных е-документов.
Единая среда хранения документов.

от 10000 грн освобождено от НДС