Декретный отпуск ФЛП: ответы на пять основных вопросов + рекомендации | MASTER

Декретный отпуск ФЛП: ответы на пять основных вопросов + рекомендации

17877 0

Актуальные разъяснения для женщин - физических лиц - предпринимателей, которые планируют декретный отпуск.

1) Пособие по беременности и родам, предоставленная Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности, не облагается НДФЛ и военным сбором - ответ с ЗРЕНИЕ, категория 103.02

Согласно части первой ст. 19 Закона Украины от 23 сентября 1999 №1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» право на материальное обеспечение и социальные услуги по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности имеют застрахованные лица - граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства и члены их семей, проживающих в Украине, если иное не предусмотрено международным договором Украины, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины. Это право возникает с наступлением страхового случая в период работы (включая время испытания и день увольнения), занятия предпринимательской и иной деятельностью, если иное не предусмотрено законом.

Статьей 20 Закона №1105 установлены виды материального обеспечения и социальных услуг по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности. В частности, по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности предоставляется такой вид материального обеспечения как пособие по временной нетрудоспособности.

О налогообложении этой помощи, следует знать следующее. Доходом физического лица - предпринимателя является доход, полученный указанным лицом исключительно от осуществления предпринимательской деятельности. В то же время если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, эти доходы облагаются по общим правилам, установленным Налоговым кодексом Украины для налогоплательщиков - физических лиц (п. 177.6 ст. 177 Кодекса). Также п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 Кодекса предусмотрено, что в состав дохода плательщика единого налога, определенного ст. 292 Налогового кодекса Украины, не включаются, в частности, суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда Украины и других фондов общеобязательного государственного социального страхования. Согласно п 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в частности, сумма пособия по беременности и родам, сумма страховых выплат, которые получает плательщик налога из фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законом.

По военному сбора, то пунктом 1.7 п.п. 16 прим.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения сбором доходы, согласно разд. IV Налогового кодекса Украины не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке).

Таким образом, доход, полученный физическим лицом - предпринимателем, в виде пособия по беременности и родам от Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором

2) Не начисляется единый взнос на сумму пособия по беременности и родам, полученную ФЛП, в том числе, предпринимателями - плательщиками единого налога и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность - ответ с ЗРЕНИЕ, категория 301.04.02

Принципы сбора и ведения учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, плательщиков взноса, порядок начисления, исчисления и уплаты взноса, размер единого взноса определены Законом Украины от 8 июля 2010 №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное "язкове государственное социальное страхование» .ФОП, в том числе, ООО - плательщики единого налога и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, определены плательщиками единого взноса в соответствии с пп. 4 и 5 части первой ст. 4 Закона №2464.

В то же время правовое регулирование оказания помощи в связи с временной потерей трудоспособности и беременностью и родами осуществляется в соответствии с нормами Закона №1105. Поскольку ФЛП - плательщики единого налога определяют для себя базу начисления ЕСВ самостоятельно, для ФЛП на общей системе налогообложения и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, базой начисления ЕО является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, а указанные выплаты не являются доходом (прибылью), полученным от такой деятельности, то обязанность начислять и уплачивать ЕО с сумм пособия по временной потерей трудоспособности и по беременности и родам для таких лиц действующим законодательством не предусмотрен.

3) справку о сумме уплаченного ЕСВдля получения пособия по беременности и родам можно бесплатно получить в органах ДФС - ответ с ЗРЕНИЕ, категория 301.04.02

Согласно п. 1 части 1 ст. 6 Закона №2464 плательщик единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование имеет право бесплатно получать от органов ДФС и Пенсионного фонда в пределах их компетенции информацию, необходимую для выполнения обязанностей, возложенных на плательщика согласно Закону №2464, а также для подтверждения поступления в Пенсионный фонд уплаченных сумм единого взноса.

Таким образом, плательщик может обратиться в орган ДФС по основному месту учета с заявлением произвольной формы о получении справки об отсутствии задолженности по уплате единого взноса.

Также согласно п. 1 части 1 ст. 12 шт. 1 Закона №2464 Пенсионный фонд Украины в соответствии с возложенными на него задачами, формирует и ведет реестр застрахованных лицах Государственного реестра, осуществляет меры по предоставлению информации из Государственного реестра в соответствии с Закону№2464. По части 3 ст. 20 Закона №2464 на каждое застрахованное лицо заводится персональная учетная карточка.

При этом пунктом 4 части 1 ст. 14 шт. 1 Закона №2464 определено, что Пенсионный фонд Украины и его территориальные органы обязаны предоставлять безвозмездно по требованию застрахованных лиц информацию, содержащуюся на их персональных учетных карточках в реестре застрахованных лицах Государственного реестра.

Следовательно, физическое лицо - предприниматель может бесплатно получить справку о наличии / отсутствии задолженности по уплате единого взноса в органах ДФС, а в органах Пенсионного фонда Украины - справку об информации, содержащейся в его персональной учетной карточке в реестре застрахованных лицах Государственного реестра. Справка выдается бесплатно на основании поданного заявления.

4) На период декретного отпуска ФЛП, не работает и не получает доход (прибыль), не освобождается от уплаты единого взноса за себя (!)

Согласно ст. 4 Закона 2464 плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование являются, в частности, физические лица - предприниматели (в т.ч. те, кто выбрал упрощенную систему налогообложения) и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. Указанные лица уплачивают единый взнос независимо от того, получали они доход или нет. Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц - в 2018 году не менее 819,06 грн. на месяц. Исключением являются физические лица - предприниматели (в т.ч. те, кто выбрал упрощенную систему налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 9 июля 2003 №1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Итак, лицо, учитывается в ДФС как плательщик единого взноса, обязана ежеквартально уплачивать единый взнос в размере не менее 819,06 грн. в месяц / не менее 2457,18 грн. за квартал. Срок уплаты взноса - до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается взнос (за 2018 - по сроку 19 апреля, 19 июля, 19 октября и 18 января 2019). Кроме того лицо, учитывается в ДФС как плательщик единого взноса и обязана уплачивать единый взнос, независимо от того, осуществляет деятельность или нет, получает доход (прибыль) или нет, обязана формировать и подавать за себя отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование один раз в год по форме приложения 5 Порядка № 435) с указанием типа формы «начальная»:

    до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (годом) - для ФЛП;

    до 1 мая года, следующего за отчетным - для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

5) Листок нетрудоспособности - условие освобождения ФЛП - плательщика единого налога первой или второй группы от уплаты единого налога на период временной потери трудоспособности в связи с беременностью и родами - ответ с ЗРЕНИЕ, категории 107.06 и 107.12

Согласно п.295.5 ст.295 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листьев) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Согласно п.1 Инструкции о порядке заполнения листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 03.11.2004 №532 / 274/136-ос / 1406 с изменениями и дополнениями, листок нетрудоспособности - это многофункциональный документ, который является основанием для освобождение от работы в связи с нетрудоспособностью и с материальным обеспечением застрахованного лица в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов. Таким образом, физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога первой или второй группы, которая не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты единого налога на период временной потери трудоспособности в связи с беременностью и родами только при условии подтверждения такой нетрудоспособности листком нетрудоспособности .как определить, сколько месяцев можно не платить единый налог при наличии листка нетрудоспособности - следует учитывать консультацию - ответ на вопрос ФЛП первой или второй группы без наемного труда ников и болезнь которой началась в одном месяце и закончилась в следующем и длилась 30 и более календарных дней (ЗРЕНИЕ, категория 107.12): «если больничный открыт до 20 числа месяца и закрыт в следующих месяцах, то такой плательщик освобождается от уплаты единого налога только за календарных месяца временной нетрудоспособности, а за календарный месяц, в котором в соответствии с листка нетрудоспособности болезнь закончилась, платит единый налог в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины ».

Физическое лицо - предприниматель идет в декретный отпуск: три сценария

1. На период декретного отпуска женщина - физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения без наемных работников,

- которая не работает и не получает доход (прибыль) платить (в 2018 году) ЕСВ не менее 819,06 грн. на месяц. По сроку 9 февраля 2019 ФЛП следует подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2018 и Отчетность по ЕСВ;

- работающая и получает доход от предпринимательской деятельности платить (в 2018 году) НДФЛ с такого дохода по ставке 18%, военный сбор по ставке 1,5% и ЕСВ не менее 819,06 грн. на месяц. По сроку 9 февраля 2019 ФЛП следует подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2018 и Отчетность по ЕСВ.

В случае, если такая предприниматель прекратил деятельность, она не будет платить единый взнос, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности. Следует помнить, что в случае государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности, ООО обязан подать ликвидационную декларацию об имущественном состоянии и доходах (в течение 30 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности) и до даты снятия с учета отчет по ЕСВ за последний отчетный период и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались. Оплатить налоги и единый взнос следует также к датизняття с учета за последний отчетный период и полностью рассчитаться по платежам в бюджет.

2. На период декретного отпуска женщина - физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога 1 и 2 группы (без наемных работников), не работает и / или которая работает и получает доход от предпринимательской деятельности платить (в 2018 году) ЕСВ не менее 819 , 06 грн. в месяц и единый налог по ставкам, установленным советами, в пределах до 176,20 грн. в месяц (1 группа) и в пределах до 744,60 грн. в месяц (2 группа). По сроку 1 марта 2019 ФЛП следует подать налоговую декларацию плательщика единого налога за 2018 и по сроку 9 февраля 2019 - Отчетность по ЕСВ.

Физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога 1 и 2 группы (без наемных работников), которая в период декретного отпуска не работает и не получает доходов от предпринимательской деятельности платить другие суммы налогов / не будет платить их вообще, если:

- перейдет на общую систему налогообложения и в таком случае платить только ЕСВ не менее 819,06 грн. в месяц (см. п. 1);

- выберет 3 группу единого налога и в таком случае платить только ЕСВ не менее 819,06 грн. на месяц;

- прекратит предпринимательскую деятельность (см. П. 1), полностью розрахуетьсяпо платежам в бюджет, подаст ликвидационную отчетность, снимется с учета в ДФС.

В случае, если такая предприниматель прекратил деятельность, она не будет платить единый налог и единый взнос, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности. Следует помнить, что в случае государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности, ООО - плательщик единого налога обязан подать ликвидационную декларацию плательщика единого налога и до даты снятия с учета отчет по ЕСВ за последний отчетный период и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались. Уплатить единый налог и единый взнос следует также к датизняття с учета за последний отчетный период и полностью рассчитаться по платежам в бюджет.

3. На период декретного отпуска женщина - физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога 3 группы (без наемных работников), не работает и / или которая работает и получает доход от предпринимательской деятельности платить (в 2018 году) ЕСВ не менее 819,06 грн. в месяц и единый налог по ставкам 3% (в случае уплаты НДС) или 5%. Налоговую декларацию плательщика единого налога следует подавать ежеквартально и по сроку 9 февраля 2019 ФЛП следует подать Отчетность по ЕСВ.

Действия физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога 3 группы - плательщика НДС

- если она не работает и не осуществляет налогооблагаемые операции, НДС не уплачивается, декларация не подается;

- если она осуществляет хозяйственную деятельность и осуществляет операции, подлежащие обложению НДС в соответствии с разделом V Налогового кодекса Украины, такое лицо обязано регистрировать налоговые накладные, подавать (ежемесячно по сроку 20 числа следующего за отчетным месяца или ежеквартально) декларацию по НДС и уплачивать этот налог.

Физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога 3 группы (без наемных работников), которая в период декретного отпуска не работает и не получает доходов от предпринимательской деятельности платить другие суммы налогов / не будет платить их вообще, если:

- выберет процентную ставку 5% Заметим 3%, с аннулированием регистрации плательщика НДС и в таком случае платить только ЕСВ не менее 819,06 грн. на месяц;

- перейдет на общую систему налогообложения и в таком случае платить только ЕСВ не менее 819,06 грн. в месяц (см. п. 1);

- прекратит предпринимательскую деятельность (см. П. 1), полностью розрахуетьсяпо платежам в бюджет, подаст ликвидационную отчетность и снимется с учета в ГФС

Источник: Главное управление ГФС в Черкасской области

КОРОБОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

локальный программный продукт
> Win-клиент и RMD-клиент
> до 10 пользователей имеет бесплатный экспресс SQL-сервер
> многообъектный учет
> автонастройка под любую операционную систему

от 11000 грн + НДС 20%

АРЕНДА ПРОГРАММЫ

программный продукт в облаке
> 24/7 техподдержка
> любой режим подключения
> автообновление
> дата центр в Германии (Microsoft Azure)
> резервное копирование

от 300 грн/месяц + НДС 20%

УСЛУГИ

консультационные услуги
> настройки пользователей
> настройка интерфейса
> формирование справочников
> настройка учетной политики
> запуск типового функционала

от 500 грн/час + НДС 20%