В соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ Налогового кодекса Украины показатель ΣОвердрафт является составной формулы, по которой рассчитывается сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных. ΣОвердрафт - это сумма среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные.
Показатель ΣОвердрафт ежеквартально (по состоянию на 01.01.2016, 01.04.2016, 01.07.2016 ...... 01.07.2018 и т.д.) в течение первых шести рабочих дней такого квартала подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные.
Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим перерасчетом.
Кроме того, для расчета / пересчета показателя ΣОвердрафт лицо должно быть зарегистрировано плательщиком НДС не менее 12 последовательных месяцев (без аннулирования и повторной регистрации в течение такого периода).
В расчета показателя ΣОвердрафт применяются суммы начислений за предыдущие 12 месяцев декларациях по НДС / уточняющих расчетах в таких деклараций в части суммы, подлежащей уплате в бюджет (строка 18 декларации по НДС, уточняющих расчетов в таких деклараций), которые погашены, в т. ч. отсроченные (рассроченные).
Для пересчета показателя ΣОвердрафт состоянию на 01.07.2018 применяются суммы начислений в период с 01.07.2017 по 30.06.2018 включительно.
Источник: Государственная фискальная служба