Ликвидация основных средств: особенности налогообложения | MASTER

Ликвидация основных средств: особенности налогообложения

1637 0

Особенности обложения НДС операций по ликвидации основных средств (далее - ОС) определены п. 189.9 ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ): если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Вместе с тем, с данного правила есть исключения. Так, НДС не начисляется, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством, или когда налогоплательщик подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

В Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗРЕНИЕ) специалисты ГФС Украины разъясняют, что документами, подтверждающими уничтожение, разборке или преобразовании ОС, являются:

    - заключения соответствующей экспертной комиссии о невозможности использования в будущем этих средств по первоначальному назначению. Согласно п. 41 Методических рекомендаций № 561 постоянно действующая комиссия создается, в частности, для определения непригодности ОС к использованию, оформление соответствующих первичных документов, в том числе для составления и подписания актов на списание ОС;

    - акты на списание ОС соответствующей формы, то есть акты по формам № ОС-3 и № ОС-4, утвержденными приказом № 352.

Заметим, что такие подтверждающие документы целесообразно представить контролирующему органу вместе с налоговой декларацией по НДС за тот отчетный период, в котором осуществлено ликвидации ОС.

Согласно п. 189.10 ст. 189 НКУ если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства. Если в дальнейшем налогоплательщик решит продать такие активы, то при осуществлении операции по их поставке он должен начислить налоговые обязательства по НДС в общем порядке.

Относительно обложения налогом на прибыль, следует помнить следующее. Если предприятие осуществляет ликвидацию объекта основных средств, то в результате проведения такой операции оно должно осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на соответствующие разницы. Порядок такой корректировки определен ст. 138 НКУ.

Источник: Отдел коммуникаций ГУ ГФС в Винницкой области

КОРОБОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

локальный программный продукт
> Win-клиент и RMD-клиент
> до 10 пользователей имеет бесплатный экспресс SQL-сервер
> многообъектный учет
> автонастройка под любую операционную систему

от 11000 грн + НДС 20%

АРЕНДА ПРОГРАММЫ

программный продукт в облаке
> 24/7 техподдержка
> любой режим подключения
> автообновление
> дата центр в Германии (Microsoft Azure)
> резервное копирование

от 300 грн/месяц + НДС 20%

УСЛУГИ

консультационные услуги
> настройки пользователей
> настройка интерфейса
> формирование справочников
> настройка учетной политики
> запуск типового функционала

от 500 грн/час + НДС 20%